Gibt es eine Grenze dafür, wie viel Spaß Sie haben können?

Jährlich erstellt die norwegische Steuerverwaltung einen sogenannten Steuerbescheid, der Regeln darüber enthält, wie Freibeträge für Einkünfte zu ermitteln sind und welche Kosten als vom Betrieb abzugsfähig gelten. Jede Art von Qualität, die Menschen erhalten und mit einem Geldwert bewertet, sollte als Einkommen gezählt werden, und es spielt keine Rolle, woher sie kommt oder in welcher Form sie vorliegt. Gilt dies unter anderem für Kleidung, Lebensmittel, Wohnraum, jegliche Art von Zuwendungen, Zahlungen in Waren oder Produkten sowie Spenden und Geschenke, wenn der Wert höher ist, als es bei Gelegenheitsgeschenken in der Regel der Fall ist?

Im Jahr 2023 wurden geringfügige Änderungen am Steuerbescheid der norwegischen Steuerverwaltung hinsichtlich der Beurteilung von Freibeträgen oder Qualitäten vorgenommen, die als Einkommen betrachtet werden sollten. Die Unterzeichnerin erlaubt sich, das Adjektiv „subtil“ zu verwenden, da sie anscheinend nicht sehr hoch hinausgekommen sind und viele überrascht haben, jetzt, wo das Fest des Lichts, des Friedens und der Freude naht.

Im Wesentlichen gibt es zwei Änderungen:

Zunächst wurde ein neuer Absatz eingefügt, der wörtlich wie folgt lautet: „Geldgeschenke eines Arbeitgebers an Arbeitnehmer gelten immer als steuerpflichtiges Einkommen des Empfängers, unabhängig davon, ob es sich um Bargeld, Einzahlungen auf Bankkonten oder die Lieferung auf eine Bankkarte handeltEs ist üblich, dass Unternehmen ihren Mitarbeitern Bankkarten als Weihnachtsgeschenk schenken. Nach den oben genannten Änderungen des Steuerbescheids gilt ein solches Geschenk jedoch vollständig als Einkommen des Mitarbeiters. Es ist darauf hinzuweisen, dass Geschenkkarten für einzelne Geschäfte, Einkaufszentren oder bestimmte Dienstleistungen, wie z. B. Hotelübernachtungen, nicht unter die Definition von Bankkarten fallen.

Im Jahr 2023 wurden geringfügige Änderungen am Steuerbescheid der norwegischen Steuerverwaltung hinsichtlich der Beurteilung von Freibeträgen oder Qualitäten vorgenommen, die als Einkommen betrachtet werden sollten.

Zweitens wurden die Betragsgrenzen für die Entschädigung eines Arbeitnehmers auch auf Spender ausgeweitet. Bei der Steuerveranlagung gilt seit langem die Regel, dass Zulagen und Vergünstigungen, die im Rahmen verschiedener Veranstaltungen, wie etwa Jahresfeiern, Mitarbeiterausflüge, Weihnachtsfeiern und ähnliche Zusammenkünfte und Veranstaltungen, enthalten sind, nicht als Einkünfte anzurechnen sind, da diese nicht als Einkünfte gelten Dabei handelt es sich in der Regel um Erhebungs- und Wohltätigkeitsorganisationen, die allen zugutekommen. den Arbeitnehmern des Arbeitgebers zur Verfügung steht und deren jährliche Kosten einen bestimmten Betrag pro Arbeitnehmer, der sich jährlich ändert, nicht überschreiten. Im Jahr 2023 beträgt dieser Höchstbetrag 163.000 ISK. Was sich in diesem Jahr jedoch geändert hat, ist, dass nun alle Geschenke an Mitarbeiter im betreffenden Jahr enthalten sind. Nun heißt es auch im Steuerbescheid zur Anrechnung von Bewirtung, dass dazu auch „gehört“Freude, zum Beispiel rund um Feiertage„.

Eine grundlegende Änderung zur bisherigen Praxis

Bei dieser Änderung handelt es sich um eine völlige Neuerung, denn bisher gab es bei der Steuerveranlagung für Geschenke an Mitarbeiter keine konkrete betragsmäßige Begrenzung, sondern lediglich die allgemeine Regelung, dass der Wert ähnlich sein sollte, wie es bei solchen Geschenken in der Regel der Fall ist. Es lässt sich kritisieren, ob dieser Ansatz gerechtfertigt ist oder ob es nicht besser wäre, bei der Steuerveranlagung für jedes Jahr einen bestimmten Betrag festzulegen. Auf diese Weise wären diese Grenzen klar definiert und würden bei den Arbeitgebern keine Unsicherheit darüber schaffen, wie gut sie ihre Arbeitnehmer behandeln können, ohne dass die Arbeitnehmer auf die Schenkung Einkommensteuer zahlen müssen. Sie könnten unter solchen Umständen bevorzugt werden.

Wenn das Jahresfest hingegen verheißungsvoll war, die Durststrecke oder das Weihnachtsbuffet auch ein bisschen Spaß gemacht hat, dann fragen wir uns, ob da noch etwas für Weihnachtsgeschenke übrig bleibt?

Lange Zeit glaubte man, dass die Kriterien für Weihnachtsgeschenke für Mitarbeiter vom „Cintamani-Index“ abhingen, da die Steuer selbst ihren Mitarbeitern im Jahr 2009 Daunenmäntel von Cintamani als Weihnachtsgeschenk schenkte, die damals 29.900 Kuna kosteten Einzelhandel. Wenn ein solches Geschenk im Rahmen dessen liegen würde, was bei opportunistischen Geschenken generell der Fall sein könnte, wäre es ein anzustrebendes Ziel, wenn es um Weihnachtsgeschenke von Arbeitgebern an Arbeitnehmer geht. In jedem Fall wurde davon ausgegangen, dass die Kriterien für Weihnachtsgeschenke zusätzlich zu dem Höchstbetrag galten, den Lohnzahler für jährliche Feiertage, Unterhaltung oder andere Unterhaltung ausgeben konnten.

Mit den oben genannten Änderungen im Steuerbescheid wurden für das Jahr 2023 bestimmte Betragsgrenzen für Geschenke an Mitarbeiter festgelegt. Sie sind nun auf einen Wert von 163.000 ISK pro Jahr begrenzt – sofern keine anderen Bewirtungen, Jahresfeiern oder Wiedergutmachungen stattgefunden haben im Namen des Zahlers. Wenn das Jahresfest hingegen verheißungsvoll war, die Durststrecke oder das Weihnachtsbuffet auch ein bisschen Spaß gemacht hat, dann fragen wir uns, ob da noch etwas für Weihnachtsgeschenke übrig bleibt?

Es ist jedoch ganz klar, dass es mittlerweile Grenzen gibt, wie freundlich oder großzügig der Arbeitgeber sein kann.

Der Autor ist Rechtsanwalt und Mitinhaber der Deloitte Legal ehf.